财税[2013]52号文：为进一步扶持小型微利企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。针对该项政策规定的账务处理如下：
· 增值税（按季申报），假设第一季度每月不含税收入均为1万元，账务处理如下：
1月末：借：银行存款（应收账款）10000
            贷：主营业务收入      10000
                 应交税费-应交增值税   300
         借：营业税金及附加       10
             贷：应交税费-应交水利建设基金     10
2月末、3月末收入处理同上。
季度末，分别情况做以下（1）或（2）处理：
（1）汇总本季度收入额，符合免征增值税条件的，账务处理为：
          借：应交税费-应交增值税  900
              贷：营业外收入-减免增值税  900
由于免征增值税，无须计提随征税费。
（2）汇总本季度收入额，不符合免征增值税条件的，只须按应交增值税计提应交税费（应交城建税、教育费附加、地方教育费附加），于次月15日前申报交税即可。
 
· 营业税（按月申报，假设月收入为1万元，税率为3%）
00001. 确认收入时，
         借：银行存款     10000
             贷：主营业务收入    10000
00001. 计提营业税及水利建设基金
         借：营业税金及附加    310
             贷：应交税费-应交营业税    300
                 应交税费-应交水利建设基金  10
00001. 月末，分别情况做以下（1）或（2）处理：
（1）确认符合免征营业税条件时：
         借：应交税费-应交营业税       300
             贷：营业外收入-减免营业税       300
（2）确认不符合免征营业税条件时，按应交营业税计提随征的税费（应交城建税、教育费附加、地方教育费附加），于次月15日前申报交税即可。
    综上可见，直接减免的增值税，会增加当期的所得税应纳税所得额，而直接减免的营业税，则对企业所得税没有影响