导语：在国家出台系列鼓励和扶持企业科技创新的税收优惠政策后，为进一步加大减轻企业负担、降低企业成本、加强对企业的服务，南宁市国税局特别为创新型企业整理了一份企业所得税优惠“秘笈”，之前推出的两期内容均受到了诸多好评，这一期将圆满完成该系列内容的呈现。今后，我们还会有更多精彩，欢迎您的关注!

 

技术先进型服务企业可享受10%税收减免

南宁市于2016年被确定为中国服务外包示范城市，首次被纳入了可以执行技术先进型服务企业所得税优惠政策的范围，技术先进型服务业务认定范围主要包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）等三大类。

政策：

1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分（一般企业的扣除标准为2.5%），准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

动漫企业自主开发、生产动漫产品、符合条件的软件企业可享受“免二减三”税收减免

经认定的软件企业、动漫企业自主开发、生产动漫产品，在今年底前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。同时还可与减免地方分享部分所得税优惠、研发费加计扣除等部分税基类优惠叠加享受。

区域性政策： 2014年1月1日之后成立并享受国家减半征收税收优惠政策的这类企业，还可免征属于地方分享部分的企业所得税，该优惠政策实施到2020年12月31日。

如：我市符合条件的A软件企业2014年2月成立，当年即获利，则2014、2015年企业所得税全免，2016、2017、2018年应纳所得税=应纳税所得额*0.5*25%*60%。这意味着，相比原来25%的税率，这类企业在减半期内享受了17.5个百分点的税收减免。

符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策关键点：

1、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

2、适用该减免的技术转让所得，是指居民企业转让其拥有上述规定技术的所有权或5年（含）以上全球独占许可使用权的所得。自2015年10月1日起，扩大到转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得也可适用。

固定资产加速折旧优惠

旧政策范围：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

新政策范围：对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

 

 

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。同时，还可与固定资产加速折旧叠加享受。

如：2014年1月，南宁某机械制造有限公司为研发新产品，购进数控机床一台，价款80万元，增值税13.6万元，价税合计93.6万元。若同时执行了固定资产加速折旧和“三新研发费”双重税收优惠，直接可以为企业带来当年少缴28万元税款的红利（为计算方便，暂不考虑计提折旧月份等因素）。