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利息收入如何确认企业所得税的纳税义务发生时
作者: admin  时间:2019-08-01 浏览量:
问:金融企业贷款利息收入如何确认企业所得税的纳税义务发生时间?
  答:《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》
(国家税务总局公告2010年第23号):
一、金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期,下同)
,应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算
利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;
属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,
或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的
实现。
二、金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,
且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。
三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息,以后年度收回
时,应计入当期应纳税所得额计算纳税。

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